對各局工作中遇到的有關(guān)業(yè)務(wù)問題，經(jīng)市局研究并請示總局、省局同意，現(xiàn)將部分業(yè)務(wù)問題明確如下，請暫按此解答執(zhí)行，今后上級如發(fā)布新的規(guī)定按新規(guī)定執(zhí)行。

　　一、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅字【2007】92號）第二條第二款“對單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。”財稅[2008]151號關(guān)于財政性資金 政府性基金 行政事業(yè)性收費問題的通知規(guī)定即征即退的增值稅屬于財政性資金（除國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)外）應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)如何掌握？

　　在總局沒有明確之前應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

　　二、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅【2008】1號）第一條第五款“企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。”核準(zhǔn)如何掌握？

　　納稅人提出書面申請說明情況，經(jīng)主管稅務(wù)分局核實后報稅政科核準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　三、某些企業(yè)租用商務(wù)樓、居民小區(qū)住宅、軍隊房屋為辦公場所，發(fā)生的水、電、暖、燃氣等費用無法取得合法票據(jù)，在企業(yè)所得稅方面如何處理？

　　對無法取得發(fā)票的，對上述項目出租方在不加價情況下，由納稅人提供記載總額的發(fā)票復(fù)印件、分?jǐn)傓k法和標(biāo)準(zhǔn)、付款收據(jù)等可以扣除。

　　四、對于2008年以前稅前計提的職工教育經(jīng)費結(jié)余，2008年如何處理？

　　按照對職工福利費余額的規(guī)定（[2008]264號函），2008年發(fā)生的職工教育經(jīng)費應(yīng)在以前年度提取的結(jié)余數(shù)中支付，結(jié)余不足使用的再按照稅法標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。

　　五、關(guān)于技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備或購置國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅問題。

凡在2007年底前購置的設(shè)備，符合抵免條件的，無論納稅人是外資企業(yè)還是內(nèi)資企業(yè)，技術(shù)改造或購置國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅均可執(zhí)行到期。

　　六、企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)單獨計算上述項目的所得，對于企業(yè)的期間費用是否可按銷售收入的比例進行分配？

　　按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第102條規(guī)定：企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒用單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。按照銷售收入的比例分?jǐn)側(cè)鐚儆诤侠淼?，可以按照此比例分?jǐn)偂?o:p>

　　七、企業(yè)取得已使用過的固定資產(chǎn)折舊年限如何確認(rèn)？

　　應(yīng)按照資產(chǎn)的成新度乘以稅法規(guī)定年限計算折舊年限。

　　八、2008年提取的工資但在匯算清繳期內(nèi)實際發(fā)放的可否在2008年扣除？如在匯算清繳期后發(fā)放的可否扣除，扣除在哪個年度？

　　納稅人在匯算清繳前發(fā)放以前提取的工資可在匯算清繳年度扣除，匯算清繳之后發(fā)放的在發(fā)放年度扣除。

　　九、企業(yè)給其職工繳納的養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險采取先由職工個人繳納，然后企業(yè)憑社保局給職工的繳費票據(jù)報銷一部分費用，這部分費用能否按照稅法規(guī)定的保險標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除？

　　企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)憑繳費憑證給本企業(yè)員工報銷的這部分費用可在稅前扣除。

　　十、企業(yè)超過三年的長期應(yīng)付款是否計收入？

　　如屬于企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付款項應(yīng)計入收入，不能單獨看其是否超過三年來確認(rèn)計算收入。

　　十一、企業(yè)發(fā)生的傭金費用，如何扣除？

　　企業(yè)發(fā)生的傭金費用可以扣除。

　　十二、一內(nèi)資企業(yè)2005年2006年虧損，2007年盈利但沒彌補虧損正常納稅，現(xiàn)2008年盈利，請問是否可以用2008年盈利彌補2005年2006年的虧損？還是用2008年盈利彌補2005年2006年的虧損扣除2007年盈利后的數(shù)額？

　　在規(guī)定的彌補虧損年限內(nèi)，可以用2008年盈利彌補2005年2006年的虧損。

二〇〇九年二月二十五日